Quelles sont les causes Actifs d'impôt différé?

Méthode de comptabilité

• La plupart des grandes entités commerciales doivent suivre leurs registres comptables en vertu d'un minimum de deux bases de comptabilisation distinctes. Alors qu'ils doivent généralement utiliser une norme comptable acceptée à l'échelle nationale, comme une PCGR nationale ou IFRS, lors de la préparation d'un ensemble formel des états financiers pour l'utilisation par les parties prenantes, ils sont également tenus par les autorités fiscales pour maintenir un ensemble de documents comptables sous la base légale nécessaire pour la déclaration d'impôt sur le revenu. Souvent, la base légale de la comptabilité utilisé pour le reporting d'impôt sur le revenu peut différer grandement de la méthode de comptabilité utilisée pour le reporting financier.

Différences

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  Les différences entre le revenu net avant impôt déclarés aux fins de l'information financière et le revenu imposable déclaré aux autorités fiscales, tels que l'Internal Revenue Service, donnent lieu à deux impôts différés et des passifs. Lorsque le revenu imposable futur de l'entité sera inférieur futur livre, ou de l'information financière, le revenu, elle donne naissance à ce qui est connu comme actif d'impôt différé, comme le revenu imposable qui a été indiqué précédemment en vertu des normes d'information financière a été supérieur au revenu indiqué précédemment en vertu des normes de reporting statutaire d'impôt. Inversement, lorsque le revenu imposable futur sera moins de futur revenu de livre, il est connu comme un passif d'impôt différé.

Exemple

• Conceptuellement, les impôts différés actifs et passifs d'impôts différés peuvent être difficiles à comprendre. Il permet d'illustrer ces avec un exemple. Imaginez une entité de reporting de l'année civile qui relève selon la méthode de la comptabilité de caisse pour le reporting fiscal et la comptabilité d'exercice pour la déclaration d'impôt sur le revenu. Le 31 Décembre, la société effectue une vente pour laquelle il reconnaît 100 $ de revenu net et reçoit de l'argent sur Janvier 3. Aux fins de l'information financière, le résultat net sera de 100 $ de plus que pour les fins de déclaration fiscale. La charge d'impôt sur le revenu pour les fins des rapports financiers sera plus élevé que le montant effectivement payé à des fins d'impôts. Cette différence de taxe payée est l'actif d'impôt différé.

Calcul

• Les actifs et passifs d'impôts différés sont calculés en fonction du taux d'imposition effectif de l'entité - généralement le taux marginal est utilisé - basées sur les lois de l'impôt sur le revenu actuellement en vigueur. Ce taux est ensuite multiplié par la différence brute de revenu entre les bases de rapports. Dans l'exemple précédent, la différence brute dans la base de rapports était de 100 $. Si le taux effectif marginal d'impôt de la société pour les revenus futurs, sur la base de la législation fiscale en vigueur, était de 25 pour cent, différé actif d'impôt sur le revenu de la société serait de 25 $, ou 25 pour cent fois $ 100.