Comptabilité de différents types de BSA

Détachable contre des bons de souscription non détachable

• Les entreprises peuvent émettre des obligations avec bons de souscription autonomes, qui peuvent commercer séparément, ou bons de souscription non-amovibles, qui sont intégrés à l'ensemble d'obligations. Les warrants non détachables sont comptabilisés au passif du bilan. Pour bons de souscription autonomes, les produits sont répartis entre dette et fonds propres en utilisant les méthodes proportionnelles ou incrémentielles.

Les bons de souscription détachables: Méthode proportionnelle

• La méthode proportionnelle est utilisée lorsque les deux composants de la liaison et de bons de souscription ont des valeurs de marché facilement disponibles. L'allocation pour les bons de souscription est de capital mandats payés dans, ce qui est du compte de capital des actionnaires et de la dette est d'obligations payables et décote ou prime sur les obligations à payer, qui sont des comptes de responsabilité. Les valeurs en dollars affectés à chaque compte sont basées sur les espèces tiré de l'émission d'obligations. Par exemple, si une entreprise émet 1 million de dollars d'obligations de valeur nominale au pair et les valeurs de marché sont 125 000 $ pour les bons de souscription autonomes et 900 000 $ pour les obligations, alors la valeur de marché totale est de $ 900 000 125 000 + $ = 1025000 $. Par conséquent, la dette et capitaux propres allocations sont d'environ 878 000 $ [(1.025.000 $ 900 000 / $) x 1 million $] et de 122 000 $ [(1.025.000 $ 125 000 / $) x 1 million $], respectivement. Les écritures comptables sont au débit de trésorerie de 1 M $, de débit de réduction sur les obligations payables par 122 000 (millions de $ 1 - 878 000 $) $, les obligations de crédit à payer de 1 M $ et le crédit versé en capital des bons de souscription par 122 000 $.

Les bons de souscription détachables: méthode incrémentale

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  La méthode incrémentale est utilisé si une valeur de marché ne sont pas disponibles pour les obligations ou les bons de souscription. Dans cette méthode, la sécurité à la valeur de marché disponible obtient l'attribution et le reste va à l'autre la sécurité. Par exemple, si une entreprise émet 1 million de dollars d'obligations de valeur nominale au pair et le prix des bons de souscription détachables du marché est de 100.000 $, alors les entrées comptables sont à débiter trésorerie et de crédit des obligations payables par 1 million $ chacun, au crédit du capital versé-bons de souscription par 100.000 $ et de débit de réduction sur les obligations payables par 100.000 (1 millions $ - 900 000 $) $.

D'exercice des bons

• La comptabilisation de l'exercice de bons de souscription est de débiter et zéro sur tout solde du capital-mandat payés en, enregistrer le produit en espèces et d'ajuster le stock-par commune et versé dans des comptes d'achat d'actions capital commun. Par exemple, si les investisseurs rachètent 1.000 warrants pour 20 $ chacun en échange d'une action ordinaire $ 1 la valeur nominale, le montant du capital versé par action est de $ 19 ($ 20 - $ 1). Les écritures comptables sont à débiter de l'argent en 20,000 $ (1,000 $ x 20) et le crédit commun d'actions nominale de 1000 $ (1000 $ x 1). Si la prime d'équilibre du capital-mandat est de 2000 $ au moment de l'exercice, les écritures comptables restants sont à débiter versé dans le capital-mandat par 2000 $ et le crédit de 2000 versé en stock de capital commun par 21 000 $ [$ + (1000 x $ 19)].

Conseils: Débits et crédits

• Les débits augmentent comptes d'actifs et de charges, et ils diminuent les revenus, la responsabilité et les comptes de capitaux propres. Crédits diminuent comptes d'actifs et de charges, et augmenter les recettes, la responsabilité et les comptes de capitaux propres.