PCGR vs MACRS

Périodes d'amortissement

• PCGR et MACRS diffèrent dans leur sélection des périodes d'amortissement. Selon les PCGR, les entreprises doivent estimer la durée de vie d'un actif en fonction de deux facteurs physiques et les facteurs économiques. Sous MACRS, les entreprises suivent une vie fiscal mandaté sur des actifs spécifiques comme prescrit dans les codes fiscaux pertinents. La vie de l'impôt d'un actif est généralement plus courte que la durée de vie, ou la vie économique, de l'actif. Basé sur les types d'actifs, des vies d'impôt peut varier de trois à cinq ans pour les petits outils et le matériel de bureau de 20 ans et plus de 30 ans pour les plantes et les biens immobiliers.

Méthodes d'amortissement

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  PCGR et MACRS diffèrent principalement dans leur utilisation de méthodes d'amortissement. Toute méthode d'amortissement utilisée en vertu des PCGR aux fins de l'information financière doit refléter la substance économique des utilisations d'un actif donné pour assurer que les frais d'amortissement meilleurs avantages économiques match générées par les utilisations d'actifs. Les méthodes d'amortissement utilisées sous MACRS à des fins fiscales permettent souvent des dépenses d'amortissement accéléré qui aident à réduire les impôts pour encourager davantage d'investissements en capital. En vertu des règles MACRS, les entreprises peuvent utiliser la méthode de la double dégressif ou la méthode d'un et demi-fois-dégressif pour les actifs non immobiliers.

Valeur de récupération

• Selon les PCGR, les entreprises estiment souvent une valeur de récupération lors de la passation d'un actif dans le service. La valeur de récupération est le reste de la valeur d'un actif au moment où l'actif est retiré du service. Aux fins de l'information financière, les PCGR exige que la valeur de récupération serait déduit de la base de dépréciation d'un actif, car une valeur de récupération ne contribue pas à l'avantage économique fourni par l'actif. Toutefois, en vertu MACRS, les entreprises ne doivent pas signaler toute valeur de récupération des actifs et peuvent utiliser le coût total de l'achat d'un actif comme base d'amortissement. Attribution d'une valeur de récupération de zéro permet charges d'amortissement plus élevées et une augmentation des déductions fiscales.

Conventions MACRS

• En plus de se conformer aux mandats MACRS sur les périodes d'amortissement, les méthodes d'amortissement et la valeur de récupération, les entreprises doivent également suivre certaines conventions lors de l'utilisation MACRS. Si une méthode d'amortissement accéléré est utilisé, les entreprises ont besoin de revenir à la méthode de l'amortissement linéaire à chaque fois que l'amortissement linéaire dépasse pour la première l'amortissement accéléré en un an. MACRS utilise également ce qu'on appelle la convention semestre. Les entreprises peuvent allouer une dépréciation semestre de l'année de l'acquisition d'actifs et dans l'année de disposition, augmentant potentiellement la charge d'amortissement, même si les entreprises ont acheté l'actif vers la fin de l'année ou éliminés de l'actif au début de l'année .