Méthodes de comptabilisation des titres

Tenue aux titres de créance de maturité

• Les titres de créance détenus jusqu'à l'échéance différer des placements en actions, car ils ont des dates d'échéance et accumulent les paiements d'intérêts sur la base d'un pourcentage de la valeur nominale de l'investissement. Investisseurs achats record et des revenus de placement des titres détenus jusqu'à l'échéance. Les montants enregistrés dépendent si un titre de créance est acheté à un prix inférieur ou supérieur. Les titres de créance offrant des taux d'intérêt plus élevés que les taux du marché vendent à une prime, alors que les titres de créance offrant des taux inférieurs aux taux du marché d'intérêt de vendre à rabais.

Enregistrer l'achat

• Les investisseurs enregistrent un débit à "L'investissement dans des titres de créance" pour la valeur nominale de l'investissement, un crédit d'escompte sur la dette d'investissement de sécurité et un crédit en espèces lorsqu'il titres de créance sont achetés. Supposons société A a acheté un titre de créance d'une valeur nominale de 500.000 $ pour 475 000 $ à un taux de 10 pour cent d'intérêt. La sécurité de la dette a été acheté à un rabais de 25 000 $. Tant le montant payé et le rabais est enregistrée. La société A enregistre l'achat comme:

  
  
  
  
  

  Débit: investissement dans la sécurité de la dette 500 000 $
  Crédit: Remise sur investissement de sécurité de la dette 25 000 $
  Crédit: Trésorerie 475 000 $

Revenu de placement

• Les entreprises vendent des titres de créance pour les montants inférieurs à leur valeur nominale quand ils offrent des taux d'intérêt qui sont inférieurs aux taux du marché. Lorsque cela se produit, les investisseurs utilisent la méthode d'intérêt effectif à enregistrer les recettes d'intérêt périodique. Le taux d'intérêt effectif est déterminé en multipliant le taux d'intérêt du marché en solde impayé d'un titre de la dette. La société A a acheté le titre de créance avec un taux d'intérêt de 10 pour cent avec les paiements d'intérêts de 25 000 $ en raison en Janvier et Juillet de chaque année. Cependant, le taux du marché pour les titres de créance similaires est de 12 pour cent. Lors du premier paiement d'intérêts est effectué, le solde sur la sécurité de la dette est 475 000 $. Lorsque le solde est multiplié par le taux du marché, le taux d'intérêt effectif est 28 500 $ [475 000 $ x (12% des paiements / 2)]. La société A enregistre un débit de trésorerie pour les titres de créance des paiements de 25 000 $ déclarés, un débit de rabais sur investissement de sécurité de la dette pour la différence entre le paiement indiqué et intérêt effectif et un crédit pour revenu de placement pour le montant du taux d'intérêt effectif comme suit:

  Débit: Espèces 25 000 $
  Débit: Remise sur la sécurité de la dette d'investissement de 3500 $
  Crédit: revenus de placement 28 500 $

Information Supplémentaire

• Titres de créance détenus jusqu'à leur échéance sont généralement détenus jusqu'à leur échéance et sont rarement vendus. Contrairement à des titres de créance achetés à des fins de négociation et de vente, les variations de juste valeur ne sont pas enregistrées ou prises en compte dans les états financiers. Cependant, des informations concernant les changements de la juste valeur est décrite dans une note dans les états financiers.